摘要：
第一章 總則
第一節(jié) 一般規(guī)定
第1條 土地稅分為地價(jià)稅、田賦及土地增值稅。
第2條 本法之主管機(jī)關(guān)：在中央為財(cái)政部；在直轄市為直轄市政府；在縣（市）為縣（市）政府。
田賦實(shí)物經(jīng)收機(jī)關(guān)為直轄市、縣（市）糧政主管機(jī)關(guān)。
第3條 地價(jià)稅或田賦之納稅義務(wù)人如左：
一、土地所有權(quán)人。
二、設(shè)有典權(quán)土地，為典權(quán)人。
三、承領(lǐng)土地，為承領(lǐng)人。
四、承墾土地，為耕作權(quán)人。
前項(xiàng)第一款土地所有權(quán)屬
第一章 總則
第一節(jié) 一般規(guī)定
第1條 土地稅分為地價(jià)稅、田賦及土地增值稅。
第2條 本法之主管機(jī)關(guān)：在中央為財(cái)政部；在直轄市為直轄市政府；在縣（市）為縣（市）政府。
田賦實(shí)物經(jīng)收機(jī)關(guān)為直轄市、縣（市）糧政主管機(jī)關(guān)。
第3條 地價(jià)稅或田賦之納稅義務(wù)人如左：
一、土地所有權(quán)人。
二、設(shè)有典權(quán)土地，為典權(quán)人。
三、承領(lǐng)土地，為承領(lǐng)人。
四、承墾土地，為耕作權(quán)人。
前項(xiàng)第一款土地所有權(quán)屬于公有或公同共有者，以管理機(jī)關(guān)或管理人為納稅義務(wù)人；其為分別共有者，地價(jià)稅以共有人各按其應(yīng)有部分為納稅義務(wù)人；田賦以共有人所推舉之代表人為納稅義務(wù)人，未推舉代表人者，以共有人各按其應(yīng)有部分為納稅義務(wù)人。
第3-1條 土地為信托財(cái)產(chǎn)者，于信托關(guān)系存續(xù)中，以受托人為地價(jià)稅或田賦之納稅義務(wù)人。
前項(xiàng)土地應(yīng)與委托人在同一直轄市或縣（市）轄區(qū)內(nèi)所有之土地合并計(jì)算地價(jià)總額，依第十六條規(guī)定稅率課征地價(jià)稅，分別就各該土地地價(jià)占地價(jià)總額之比例，計(jì)算其應(yīng)納之地價(jià)稅。但信托利益之受益人為非委托人且符合左列各款規(guī)定者，前項(xiàng)土地應(yīng)與受益人在同一直轄市或縣（市）轄區(qū)內(nèi)所有之土地合并計(jì)算地價(jià)總額：
一、受益人已確定并享有全部信托利益者。
二、委托人未保留變更受益人之權(quán)利者。
第4條 土地有左列情形之一者，主管稽征機(jī)關(guān)得指定土地使用人負(fù)責(zé)代繳其使用部分之地價(jià)稅或田賦：
一、納稅義務(wù)人行蹤不明者。
二、權(quán)屬不明者。
三、無(wú)人管理者。
四、土地所有權(quán)人申請(qǐng)由占有人代繳者。
土地所有權(quán)人在同一直轄市、縣（市）內(nèi)有兩筆以上土地，為不同之使用人所使用時(shí)，如土地所有權(quán)人之地價(jià)稅系按累進(jìn)稅率計(jì)算，各土地使用人應(yīng)就所使用土地之地價(jià)比例負(fù)代繳地價(jià)稅之義務(wù)。
第一項(xiàng)第一款至第三款代繳義務(wù)人代繳之地價(jià)稅或田賦，得抵付使用期間應(yīng)付之地租或向納稅義務(wù)人求償。
第5條 土地增值稅之納稅義務(wù)人如左：
一、土地為有償移轉(zhuǎn)者，為原所有權(quán)人。
二、土地為無(wú)償移轉(zhuǎn)者，為取得所有權(quán)之人。
三、土地設(shè)定典權(quán)者，為出典人。
前項(xiàng)所稱有償移轉(zhuǎn)，指買(mǎi)賣(mài)、交換、政府照價(jià)收買(mǎi)或征收等方式之移轉(zhuǎn)。
所稱無(wú)償移轉(zhuǎn)，指遺贈(zèng)及贈(zèng)與等方式之移轉(zhuǎn)。
第5-1條 土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，其應(yīng)納之土地增值稅，納稅義務(wù)人未于規(guī)定期限內(nèi)繳納者，得由取得所有權(quán)之人代為繳納。依平均地權(quán)條例第四十七條規(guī)定由權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值者，其應(yīng)納之土地增值稅，應(yīng)由權(quán)利人代為繳納。
第5-2條 受托人就受托土地，于信托關(guān)系存續(xù)中，有償移轉(zhuǎn)所有權(quán)、設(shè)定典權(quán)或依信托法第三十五條第一項(xiàng)規(guī)定轉(zhuǎn)為其自有土地時(shí)，以受托人為納稅義務(wù)人，課征土地增值稅。
以土地為信托財(cái)產(chǎn)，受托人依信托本旨移轉(zhuǎn)信托土地與委托人以外之歸屬權(quán)利人時(shí)，以該歸屬權(quán)利人為納稅義務(wù)人，課征土地增值稅。
第6條 為發(fā)展經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)土地利用，增進(jìn)社會(huì)福利，對(duì)于國(guó)防、政府機(jī)關(guān)、公共設(shè)施、騎樓走廊、研究機(jī)構(gòu)、教育、交通、水利、給水、鹽業(yè)、宗教、醫(yī)療、衛(wèi)生、公私墓、慈善或公益事業(yè)及合理之自用住宅等所使用之土地，及重劃、墾荒、改良土地者，得予適當(dāng)之減免；其減免標(biāo)準(zhǔn)及程序，由行政院定之。
第二節(jié) 名詞定義
第7條 本法所稱公有土地，指國(guó)有、直轄市有、縣（市）有及鄉(xiāng)、鎮(zhèn)（市）有之土地。
第8條 本法所稱都市土地，指依法發(fā)布都市計(jì)畫(huà)范圍內(nèi)之土地。所稱非都市土地，指都市土地以外之土地。
第9條 本法所稱自用住宅用地，指土地所有權(quán)人或其配偶、直系親屬于該地辦竣戶籍登記，且無(wú)出租或供營(yíng)業(yè)用之住宅用地。
第10條 本法所稱農(nóng)業(yè)用地，指非都市土地或都市土地農(nóng)業(yè)區(qū)、保護(hù)區(qū)范圍內(nèi)土地，依法供下列使用者：
一、供農(nóng)作、森林、養(yǎng)殖、畜牧及保育使用者。
二、供與農(nóng)業(yè)經(jīng)營(yíng)不可分離之農(nóng)舍、畜禽舍、倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)備、曬場(chǎng)、集貨場(chǎng)、農(nóng)路、灌溉、排水及其它農(nóng)用之土地。
三、農(nóng)民團(tuán)體與合作農(nóng)場(chǎng)所有直接供農(nóng)業(yè)使用之倉(cāng)庫(kù)、冷凍（藏）庫(kù)、農(nóng)機(jī)中心、蠶種制造（繁殖）場(chǎng)、集貨場(chǎng)、檢驗(yàn)場(chǎng)等用地。
本法所稱工業(yè)用地，指依法核定之工業(yè)區(qū)土地及政府核準(zhǔn)工業(yè)或工廠使用之土地；所稱礦業(yè)用地，指供礦業(yè)實(shí)際使用地面之土地。
第11條 本法所稱空地，指已完成道路、排水及電力設(shè)施，于有自來(lái)水地區(qū)并已完成自來(lái)水系統(tǒng)，而仍未依法建筑使用；或雖建筑使用，而其建筑改良物價(jià)值不及所占基地申報(bào)地價(jià)百分之十，且經(jīng)直轄市或縣（市）政府認(rèn)定應(yīng)予增建、改建或重建之私有及公有非公用建筑用地。
第12條 本法所稱公告現(xiàn)值，指直轄市及縣（市）政府依平均地權(quán)條例公告之土地現(xiàn)值。
第13條 本法課征田賦之用辭定義如左：
一、地目：指各直轄市、縣（市）地籍冊(cè)所載之土地使用類(lèi)別。
二、等則：指按各種地目土地單位面積全年收益或地價(jià)高低所區(qū)分之賦率等級(jí)。
三、賦元：指按各種地目等則土地單位面積全年收益或地價(jià)厘定全年賦額之單位。
四、賦額：指依每種地目等則之土地面積，乘各該地目等則單位面積厘定之賦元所得每筆土地全年賦元之積。
五、實(shí)物：指各地區(qū)征收之稻谷、小麥或就其折征之他種農(nóng)作產(chǎn)物。
六、代金：指按應(yīng)征實(shí)物折征之現(xiàn)金。
七、夾雜物：指實(shí)物中含帶之沙、泥、土、石、稗子等雜物。
第二章 地價(jià)稅
第14條 已規(guī)定地價(jià)之土地，除依第二十二條規(guī)定課征田賦者外，應(yīng)課征地價(jià)稅。
第15條 地價(jià)稅按每一土地所有權(quán)人在每一直轄市或縣（市）轄區(qū)內(nèi)之地價(jià)總額計(jì)征之。
前項(xiàng)所稱地價(jià)總額，指每一土地所有權(quán)人依法定程序辦理規(guī)定地價(jià)或重新規(guī)定地價(jià)，經(jīng)核列歸戶冊(cè)之地價(jià)總額。
第16條 地價(jià)稅基本稅率為千分之十。土地所有權(quán)人之地價(jià)總額未超過(guò)土地所在地直轄市或縣（市）累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)者，其地價(jià)稅按基本稅率征收；超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)者，依左列規(guī)定累進(jìn)課征：
一、超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)未達(dá)五倍者，就其超過(guò)部分加征千分之十五。
二、超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)五倍至十倍者，就其超過(guò)部分課征千分之二十五。
三、超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)十倍至十五倍者，就其超過(guò)部分課征千分之三十五。
四、超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)十五倍至二十倍者，就其超過(guò)部分課征千分之四十五。
五、超過(guò)累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)二十倍以上者，就其超過(guò)部分課征千分之五十五。
前項(xiàng)所稱累進(jìn)起點(diǎn)地價(jià)，以各該直轄市及縣（市）土地七公畝之平均地價(jià)為準(zhǔn)。但不包括工廠用地、礦業(yè)用地、農(nóng)業(yè)用地及免稅土地在內(nèi)。
第17條 合于左列規(guī)定之自用住宅用地，其地價(jià)稅按千分之二計(jì)征：
一、都市土地面積未超過(guò)三公畝部分。？？？？？？
二、非都市土地面積未超過(guò)七公畝部分。
國(guó)民住宅及企業(yè)或公營(yíng)事業(yè)興建之勞工宿舍，自動(dòng)工興建或取得土地所有權(quán)之日起，其用地之地價(jià)稅，適用前項(xiàng)稅率計(jì)征。
土地所有權(quán)人與其配偶及未成年之受扶養(yǎng)親屬，適用第一項(xiàng)自用住宅用地稅率繳納地價(jià)稅者，以一處為限。
第18條 供左列事業(yè)直接使用之土地，按千分之十計(jì)征地價(jià)稅。但未按目的事業(yè)主管機(jī)關(guān)核定規(guī)劃使用者，不適用之：
一、工業(yè)用地、礦業(yè)用地。
二、私立公園、動(dòng)物園、體育場(chǎng)所用地。
三、寺廟、教堂用地、政府指定之名勝古跡用地。
四、經(jīng)主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)設(shè)置之加油站及依都市計(jì)畫(huà)法規(guī)定設(shè)置之供公眾使用之停車(chē)場(chǎng)用地。
五、其它經(jīng)行政院核定之土地。
在依法劃定之工業(yè)區(qū)或工業(yè)用地公告前，已在非工業(yè)區(qū)或工業(yè)用地設(shè)立之工廠，經(jīng)政府核準(zhǔn)有案者，其直接供工廠使用之土地，準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定。
第一項(xiàng)各款土地之地價(jià)稅，符合第六條減免規(guī)定者，依該條減免之。
第19條 都市計(jì)畫(huà)公共設(shè)施保留地，在保留期間仍為建筑使用者，除自用住宅用地依第十七條之規(guī)定外，統(tǒng)按千分之六計(jì)征地價(jià)稅；其未作任何使用并與使用中之土地隔離者，免征地價(jià)稅。
第20條 公有土地按基本稅率征收地價(jià)稅。但公有土地供公共使用者，免征地價(jià)稅。
第21條 凡經(jīng)直轄市或縣（市）政府核定應(yīng)征空地稅之土地，按該宗土地應(yīng)納地價(jià)稅基本稅額加征二至五倍之空地稅。
第三章 田賦
第22條 非都市土地依法編定之農(nóng)業(yè)用地或未規(guī)定地價(jià)者，征收田賦。但都市土地合于左列規(guī)定者亦同：
一、依都市計(jì)畫(huà)編為農(nóng)業(yè)區(qū)及保護(hù)區(qū)，限作農(nóng)業(yè)用地使用者。
二、公共設(shè)施尚未完竣前，仍作農(nóng)業(yè)用地使用者。
三、依法限制建筑，仍作農(nóng)業(yè)用地使用者。
四、依法不能建筑，仍作農(nóng)業(yè)用地使用者。
五、依都市計(jì)畫(huà)編為公共設(shè)施保留地，仍作農(nóng)業(yè)用地使用者。
前項(xiàng)第二款及第三款，以自耕農(nóng)地及依耕地三七五減租條例出租之耕地為限。
農(nóng)民團(tuán)體與合作農(nóng)場(chǎng)所有直接供農(nóng)業(yè)使用之倉(cāng)庫(kù)、冷凍（藏）庫(kù)、農(nóng)機(jī)中心、蠶種制造（繁殖）場(chǎng)、集貨場(chǎng)、檢驗(yàn)場(chǎng)、水稻育苗用地、儲(chǔ)水池、農(nóng)用溫室、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)等用地，仍征收田賦。
公有土地供公共使用及都市計(jì)畫(huà)公共設(shè)施保留地在保留期間未作任何使用并與使用中之土地隔離者，免征田賦。
第22-1條 農(nóng)業(yè)用地閑置不用，經(jīng)直轄市或縣（市）政府報(bào)經(jīng)內(nèi)政部核準(zhǔn)通知限期使用或命其委托經(jīng)營(yíng)，逾期仍未使用或委托經(jīng)營(yíng)者，按應(yīng)納田賦加征一倍至三倍之荒地稅；經(jīng)加征荒地稅滿三年，仍不使用者，得照價(jià)收買(mǎi)。但有左列情形之一者不在此限：
一、因農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或政策之必要而休閑者。
二、因地區(qū)性生產(chǎn)不經(jīng)濟(jì)而休耕者。
三、因公害污染不能耕作者。
四、因灌溉、排水設(shè)施損壞不能耕作者。
五、因不可抗力不能耕作者。
前項(xiàng)規(guī)定之實(shí)施辦法，依平均地權(quán)條例有關(guān)規(guī)定辦理。
第23條 田賦征收實(shí)物，就各地方生產(chǎn)稻谷或小麥征收之。不產(chǎn)稻谷或小麥之土地及有特殊情形地方，得按應(yīng)征實(shí)物折征當(dāng)?shù)厣a(chǎn)雜糧或折征代金。
實(shí)物計(jì)算一律使用公制衡器，以公斤為單位，公兩以下四舍五入。代金以元為單位。
第24條 田賦征收實(shí)物，依左列標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征之：
一、征收稻谷區(qū)域之土地，每賦元征收稻谷二十七公斤。
二、征收小麥區(qū)域之土地，每賦元征收小麥二十五公斤。
前項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，得由行政院視各地土地稅捐負(fù)擔(dān)情形酌予減低。
第25條 實(shí)物驗(yàn)收，以新谷同一種類(lèi)、質(zhì)色未變及未受蟲(chóng)害者為限；其所含沙、石、泥、土、稗子等類(lèi)雜物及水分標(biāo)準(zhǔn)如左：
一、稻谷：夾雜物不得超過(guò)千分之五，水分不得超過(guò)百分之十三，重量一公石在五十三公斤二公兩以上者。
二、小麥：夾雜物不得超過(guò)千分之四，水分不得超過(guò)百分之十三，重量一公石在七十四公斤以上者。
因?yàn)?zāi)害、季節(jié)或特殊情形，難達(dá)前項(xiàng)實(shí)物驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，得由直轄市、縣（市）政府視實(shí)際情形，酌予降低。
第26條 征收實(shí)物地方，得視當(dāng)?shù)丶Z食生產(chǎn)情形，辦理隨賦征購(gòu)實(shí)物；其標(biāo)準(zhǔn)由行政院核定之。
第27條 征收田賦土地，因交通、水利、土壤及水土保持等因素改變或自然變遷，致其收益有增減時(shí)，應(yīng)辦理地目等則調(diào)整；其辦法由中央地政主管機(jī)關(guān)定之。
第27-1條 為調(diào)劑農(nóng)業(yè)生產(chǎn)狀況或因應(yīng)農(nóng)業(yè)發(fā)展需要，行政院得決定停征全部或部分田賦。
第四章 土地增值稅
第28條 已規(guī)定地價(jià)之土地，于土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)按其土地漲價(jià)總數(shù)額征收土地增值稅。但因繼承而移轉(zhuǎn)之土地，各級(jí)政府出售或依法贈(zèng)與之公有土地，及受贈(zèng)之私有土地，免征土地增值稅。
第28-1條 私人捐贈(zèng)供興辦社會(huì)福利事業(yè)或依法設(shè)立私立學(xué)校使用之土地，免征土地增值稅。但以符合左列各款規(guī)定者為限：
一、受贈(zèng)人為財(cái)團(tuán)法人。
二、法人章程載明法人解散時(shí)，其剩余財(cái)產(chǎn)歸屬當(dāng)?shù)氐胤秸小?br />
三、捐贈(zèng)人未以任何方式取得所捐贈(zèng)土地之利益。
第28-2條 配偶相互贈(zèng)與之土地，不課征土地增值稅。但于再移轉(zhuǎn)第三人時(shí)，以該土地第一次贈(zèng)與前之原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅。
第28-3條 土地為信托財(cái)產(chǎn)者，于左列各款信托關(guān)系人間移轉(zhuǎn)所有權(quán)，不課征土地增值稅：
一、因信托行為成立，委托人與受托人間。
二、信托關(guān)系存續(xù)中受托人變更時(shí)，原受托人與新受托人間。
三、信托契約明定信托財(cái)產(chǎn)之受益人為委托人者，信托關(guān)系消滅時(shí)，受托人與受益人間。
四、因遺囑成立之信托，于信托關(guān)系消滅時(shí)，受托人與受益人間。
五、因信托行為不成立、無(wú)效、解除或撤銷(xiāo)，委托人與受托人間。
第29條 已規(guī)定地價(jià)之土地，設(shè)定典權(quán)時(shí)，出典人應(yīng)依本法規(guī)定預(yù)繳土地增值稅。
但出典人回贖時(shí)，原繳之土地增值稅，應(yīng)無(wú)息退還。
第30條 土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)，其申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值之審核標(biāo)準(zhǔn)，依左列規(guī)定：
一、申報(bào)人于訂定契約之日起三十日內(nèi)申報(bào)者，以訂約日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
二、申報(bào)人逾訂定契約之日起三十日始申報(bào)者，以受理申報(bào)機(jī)關(guān)收件日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
三、遺贈(zèng)之土地，以遺贈(zèng)人死亡日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
四、依法院判決移轉(zhuǎn)登記者，以申報(bào)人向法院起訴日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
五、經(jīng)法院拍賣(mài)之土地，以拍定日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。但拍定價(jià)額低于公告土地現(xiàn)值者，以拍定價(jià)額為準(zhǔn)；拍定價(jià)額如已先將設(shè)定抵押金額及其它債務(wù)予以扣除者，應(yīng)以并同計(jì)算之金額為準(zhǔn)。
六、經(jīng)政府核定照價(jià)收買(mǎi)或協(xié)議購(gòu)買(mǎi)之土地，以政府收買(mǎi)日或購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。但政府給付之地價(jià)低于收買(mǎi)日或購(gòu)買(mǎi)日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值者，以政府給付之地價(jià)為準(zhǔn)。
前項(xiàng)第一款至第四款申報(bào)人申報(bào)之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值，經(jīng)審核低于公告土地現(xiàn)值者，得由主管機(jī)關(guān)照其自行申報(bào)之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值收買(mǎi)或照公告土地現(xiàn)值征收土地增值稅。前項(xiàng)第一款至第三款之申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值，經(jīng)審核超過(guò)公告土地現(xiàn)值者，應(yīng)以其自行申報(bào)之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為準(zhǔn)，征收土地增值稅。
八十六年一月十七日本條修正公布生效日后經(jīng)法院判決移轉(zhuǎn)、法院拍賣(mài)、政府核定照價(jià)收買(mǎi)或協(xié)議購(gòu)買(mǎi)之案件，于本條修正公布生效日尚未核課或尚未核課確定者，其申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值之審核標(biāo)準(zhǔn)適用第一項(xiàng)第四款至第六款及第二項(xiàng)規(guī)定。
第30-1條 依法免征土地增值稅之土地，主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)依左列規(guī)定核定其移轉(zhuǎn)現(xiàn)值并發(fā)給免稅證明，以憑辦理土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)登記：
一、依第二十八條規(guī)定免征土地增值稅之公有土地，以實(shí)際出售價(jià)額為準(zhǔn)；各級(jí)政府贈(zèng)與或受贈(zèng)之土地，以贈(zèng)與契約訂約日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
二、依第二十八條之一規(guī)定，免征土地增值稅之私有土地，以贈(zèng)與契約訂約日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
三、依第三十九條之一第二項(xiàng)規(guī)定，免征土地增值稅之抵價(jià)地，以區(qū)段征收時(shí)實(shí)際領(lǐng)回抵價(jià)地之地價(jià)為準(zhǔn)。
四、依第三十九條之二第一項(xiàng)規(guī)定，免征土地增值稅之農(nóng)業(yè)用地，以權(quán)利變更之日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為準(zhǔn)。
第31條 土地漲價(jià)總數(shù)額之計(jì)算，應(yīng)自該土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時(shí)，經(jīng)核定之申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值中減除左列各項(xiàng)后之余額，為漲價(jià)總數(shù)額：
一、規(guī)定地價(jià)后，未經(jīng)過(guò)移轉(zhuǎn)之土地，其原規(guī)定地價(jià)。規(guī)定地價(jià)后，曾經(jīng)移轉(zhuǎn)之土地，其前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值。
二、土地所有權(quán)人為改良土地已支付之全部費(fèi)用，包括已繳納之工程受益費(fèi)、土地重劃費(fèi)用及因土地使用變更而無(wú)償捐贈(zèng)一定比率土地作為公共設(shè)施用地者，其捐贈(zèng)時(shí)捐贈(zèng)土地之公告現(xiàn)值總額。
前項(xiàng)第一款所稱之原規(guī)定地價(jià)，依平均地權(quán)條例之規(guī)定：所稱前次移轉(zhuǎn)時(shí)核計(jì)土地增值稅之現(xiàn)值，于因繼承取得之土地再行移轉(zhuǎn)者，系指繼承開(kāi)始時(shí)該土地之公告現(xiàn)值。
土地所有權(quán)人辦理土地移轉(zhuǎn)繳納土地增值稅時(shí)，在其持有土地期間內(nèi)，因重新規(guī)定地價(jià)增繳之地價(jià)稅，就其移轉(zhuǎn)土地部分，準(zhǔn)予抵繳其應(yīng)納之土地增值稅。但準(zhǔn)予抵繳之總額，以不超過(guò)土地移轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)繳增值稅總額百分之五為限。
前項(xiàng)增繳之地價(jià)稅抵繳辦法，由行政院定之。
第31-1條 依第二十八條之三規(guī)定不課征土地增值稅之土地，于所有權(quán)移轉(zhuǎn)、設(shè)定典權(quán)或依信托法第三十五條第一項(xiàng)規(guī)定轉(zhuǎn)為受托人自有土地時(shí)，以該土地不課征土地增值稅前之原規(guī)定地價(jià)或最近一次經(jīng)核定之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅。但屬第三十九條第二項(xiàng)但書(shū)規(guī)定情形者，其原地價(jià)之認(rèn)定，依其規(guī)定。
因遺囑成立之信托，于成立時(shí)以土地為信托財(cái)產(chǎn)者，該土地有前項(xiàng)應(yīng)課征土地增值稅之情形時(shí)，其原地價(jià)指遺囑人死亡日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值。
前二項(xiàng)土地，于計(jì)課土地增值稅時(shí)，委托人或受托人于信托前或信托關(guān)系存續(xù)中，有支付第三十一條第一項(xiàng)第二款改良土地之改良費(fèi)用或同條第三項(xiàng)增繳之地價(jià)稅者，準(zhǔn)用該條之減除或抵繳規(guī)定。
第32條 前條之原規(guī)定地價(jià)及前次移轉(zhuǎn)時(shí)核計(jì)土地增值稅之現(xiàn)值，遇一般物價(jià)有變動(dòng)時(shí)，應(yīng)按政府發(fā)布之物價(jià)指數(shù)調(diào)整后，再計(jì)算其土地漲價(jià)總數(shù)額。
第33條 土地增值稅之稅率，依左列規(guī)定：
一、土地漲價(jià)總數(shù)額超過(guò)原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)時(shí)核計(jì)土地增值稅之現(xiàn)值數(shù)額未達(dá)百分之一百者，就其漲價(jià)總數(shù)額征收增值稅百分之四十。
二、土地漲價(jià)總數(shù)額超過(guò)原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)時(shí)核計(jì)土地增值稅之現(xiàn)值數(shù)額在百分之一百以上未達(dá)百分之二百者，除按前款規(guī)定辦理外，其超過(guò)部分征收增值稅百分之五十。
三、土地漲價(jià)總數(shù)額超過(guò)原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)時(shí)核計(jì)土地增值稅之現(xiàn)值數(shù)額在百分之二百以上者，除按前二款規(guī)定分別辦理外，其超過(guò)部分征收增值稅百分之六十。
為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，對(duì)于依前項(xiàng)及第三十四條規(guī)定稅率計(jì)征之土地增值稅，自本法中華民國(guó)九十一年一月十七日修正施行之日起二年內(nèi)，減征百分之五十。
依前項(xiàng)規(guī)定減征造成直轄市及縣（市）政府稅收之實(shí)質(zhì)損失，由中央政府補(bǔ)足之。但不受預(yù)算法第二十三條有關(guān)公債收入不得充經(jīng)常支出之用之限制。
第34條 土地所有權(quán)人出售其自用住宅用地者，都市土地面積未超過(guò)三公畝部分或非都市土地面積未超過(guò)七公畝部分，其土地增值稅統(tǒng)就該部分之土地漲價(jià)總數(shù)額按百分之十征收之；超過(guò)三公畝或七公畝者，其超過(guò)部分之土地漲價(jià)總數(shù)額依前條規(guī)定之稅率征收之。
前項(xiàng)土地于出售前一年內(nèi)，曾供營(yíng)業(yè)使用或出租者，不適用前項(xiàng)規(guī)定。
第一項(xiàng)規(guī)定于自用住宅之評(píng)定現(xiàn)值不及所占基地公告土地現(xiàn)值百分之十者，不適用之。但自用住宅建筑工程完成滿一年以上者不在此限。
土地所有權(quán)人，依第一項(xiàng)規(guī)定稅率繳納土地增值稅者，以一次為限。
第34-1條 土地所有權(quán)人申請(qǐng)按自用住宅用地稅率課征土地增值稅，應(yīng)于土地現(xiàn)值申報(bào)書(shū)注明自用住宅字樣，并檢附戶口簿影本及建筑改良物證明文件；其未注明者，得于繳納期間屆滿前，向當(dāng)?shù)鼗鳈C(jī)關(guān)補(bǔ)行申請(qǐng)，逾期不得申請(qǐng)依自用住宅用地稅率課征土地增值稅。
土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)，依規(guī)定由權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值或無(wú)須申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值之案件，稽征機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)通知土地所有權(quán)人，其合于自用住宅用地要件者，應(yīng)于收到通知之次日起三十日內(nèi)提出申請(qǐng)，逾期申請(qǐng)者，不得適用自用住宅用地稅率課征土地增值稅。
第35條 土地所有權(quán)人于出售土地或土地被征收后，自完成移轉(zhuǎn)登記或領(lǐng)取補(bǔ)償?shù)貎r(jià)之日起，二年內(nèi)重購(gòu)?fù)恋睾嫌谧罅幸?guī)定之一，其新購(gòu)?fù)恋氐貎r(jià)超過(guò)原出售土地地價(jià)或補(bǔ)償?shù)貎r(jià)，扣除繳納土地增值稅后之余額者，得向主管稽征機(jī)關(guān)申請(qǐng)就其已納土地增值稅額內(nèi)，退還其不足支付新購(gòu)?fù)恋氐貎r(jià)之?dāng)?shù)額：
一、自用住宅用地出售或被征收后，另行購(gòu)買(mǎi)未超過(guò)三公畝之都市土地或未超過(guò)七公畝之非都市土地仍作自用住宅用地者。
二、自營(yíng)工廠用地出售或被征收后，另于其它都市計(jì)畫(huà)工業(yè)區(qū)或政府編定之工業(yè)用地內(nèi)購(gòu)地設(shè)廠者。
三、自耕之農(nóng)業(yè)用地出售或被征收后另行購(gòu)買(mǎi)仍供自耕之農(nóng)業(yè)用地者。
前項(xiàng)規(guī)定土地所有權(quán)人于先購(gòu)買(mǎi)土地后，自完成移轉(zhuǎn)登記之日起二年內(nèi)，始行出售土地或土地始被征收者，準(zhǔn)用之。
第一項(xiàng)第一款及第二項(xiàng)規(guī)定，于土地出售前一年內(nèi)，曾供營(yíng)業(yè)使用或出租者，不適用之。
第36條 前條第一項(xiàng)所稱原出售土地地價(jià)，以該次移轉(zhuǎn)計(jì)征土地增值稅之地價(jià)為準(zhǔn)。所稱新購(gòu)?fù)恋氐貎r(jià)，以該次移轉(zhuǎn)計(jì)征土地增值稅之地價(jià)為準(zhǔn)；該次移轉(zhuǎn)課征契稅之土地，以該次移轉(zhuǎn)計(jì)征契稅之地價(jià)為準(zhǔn)。
第37條 土地所有權(quán)人因重購(gòu)?fù)恋赝诉€土地增值稅者，其重購(gòu)之土地，自完成移轉(zhuǎn)登記之日起，五年內(nèi)再行移轉(zhuǎn)時(shí)，除就該次移轉(zhuǎn)之漲價(jià)總數(shù)額課征土地增值稅外，并應(yīng)追繳原退還稅款；重購(gòu)之土地，改作其它用途者亦同。
第38條 （刪除）
第39條 被征收之土地，免征其土地增值稅。
依都市計(jì)畫(huà)法指定之公共設(shè)施保留地尚未被征收前之移轉(zhuǎn)，準(zhǔn)用前項(xiàng)規(guī)定，免征土地增值稅。但經(jīng)變更為非公共設(shè)施保留地后再移轉(zhuǎn)時(shí)，以該土地第一次免征土地增值稅前之原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅。
依法得征收之私有土地，土地所有權(quán)人自愿按公告土地現(xiàn)值之價(jià)格售與需地機(jī)關(guān)者，準(zhǔn)用第一項(xiàng)之規(guī)定。
經(jīng)重劃之土地，于重劃后第一次移轉(zhuǎn)時(shí)，其土地增值稅減征百分之四十。
第39-1條 區(qū)段征收之土地，以現(xiàn)金補(bǔ)償其地價(jià)者，依前條第一項(xiàng)規(guī)定，免征其土地增值稅。但依平均地權(quán)條例第五十四條第三項(xiàng)規(guī)定因領(lǐng)回抵價(jià)地不足最小建筑單位面積而領(lǐng)取現(xiàn)金補(bǔ)償者亦免征土地增值稅。
區(qū)段征收之土地依平均地權(quán)條例第五十四條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定以抵價(jià)地補(bǔ)償其地價(jià)者，免征土地增值稅。但領(lǐng)回抵價(jià)地后第一次移轉(zhuǎn)時(shí)，應(yīng)以原土地所有權(quán)人實(shí)際領(lǐng)回抵價(jià)地之地價(jià)為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅，準(zhǔn)用前條第三項(xiàng)之規(guī)定。
第39-2條 作農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)業(yè)用地，移轉(zhuǎn)與自然人時(shí)，得申請(qǐng)不課征土地增值稅。
前項(xiàng)不課征土地增值稅之土地承受人于其具有土地所有權(quán)之期間內(nèi)，曾經(jīng)有關(guān)機(jī)關(guān)查獲該土地未作農(nóng)業(yè)使用且未在有關(guān)機(jī)關(guān)所令期限內(nèi)恢復(fù)作農(nóng)業(yè)使用，或雖在有關(guān)機(jī)關(guān)所令期限內(nèi)已恢復(fù)作農(nóng)業(yè)使用而再有未作農(nóng)業(yè)使用情事時(shí)，于再移轉(zhuǎn)時(shí)應(yīng)課征土地增值稅。
前項(xiàng)所定土地承受人有未作農(nóng)業(yè)使用之情事，于配偶間相互贈(zèng)與之情形，應(yīng)合并計(jì)算。
作農(nóng)業(yè)使用之農(nóng)業(yè)用地，于本法中華民國(guó)八十九年一月六日修正施行后第一次移轉(zhuǎn)，或依第一項(xiàng)規(guī)定取得不課征土地增值稅之土地后再移轉(zhuǎn)，依法應(yīng)課征土地增值稅時(shí)，以該修正施行日當(dāng)期之公告土地現(xiàn)值為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅。
本法中華民國(guó)八十九年一月六日修正施行后，曾經(jīng)課征土地增值稅之農(nóng)業(yè)用地再移轉(zhuǎn)，依法應(yīng)課征土地增值稅時(shí)，以該土地最近一次課征土地增值稅時(shí)核定之申報(bào)移轉(zhuǎn)現(xiàn)值為原地價(jià)，計(jì)算漲價(jià)總數(shù)額，課征土地增值稅，不適用前項(xiàng)規(guī)定。
第39-3條 依前條第一項(xiàng)規(guī)定申請(qǐng)不課征土地增值稅者，應(yīng)由權(quán)利人及義務(wù)人于申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值時(shí)，于土地現(xiàn)值申報(bào)書(shū)注明農(nóng)業(yè)用地字樣提出申請(qǐng)；其未注明者，得于土地增值稅繳納期間屆滿前補(bǔ)行申請(qǐng)，逾期不得申請(qǐng)不課征土地增值稅。但依規(guī)定得由權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值者，該權(quán)利人得單獨(dú)提出申請(qǐng)。
農(nóng)業(yè)用地移轉(zhuǎn)，其屬無(wú)須申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值者，主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)通知權(quán)利人及義務(wù)人，其屬權(quán)利人單獨(dú)申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值者，應(yīng)通知義務(wù)人，如合于前條第一項(xiàng)規(guī)定不課征土地增值稅之要件者，權(quán)利人或義務(wù)人應(yīng)于收到通知之次日起三十日內(nèi)提出申請(qǐng)，逾期不得申請(qǐng)不課征土地增值稅。
第五章 稽征程序
第40條 地價(jià)稅由直轄市或縣（市）主管稽征機(jī)關(guān)按照地政機(jī)關(guān)編送之地價(jià)歸戶冊(cè)及地籍異動(dòng)通知資料核定，每年征收一次，必要時(shí)得分二期征收；其開(kāi)征日期，由省（市）政府定之。
第41條 依第十七條及第十八條規(guī)定，得適用特別稅率之用地，土地所有權(quán)人應(yīng)于每年（期）地價(jià)稅開(kāi)征四十日前提出申請(qǐng)，逾期申請(qǐng)者，自申請(qǐng)之次年期開(kāi)始適用。前已核定而用途未變更者，以后免再申請(qǐng)。
適用特別稅率之原因、事實(shí)消滅時(shí)，應(yīng)即向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)。
第42條 主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)于每年（期）地價(jià)稅開(kāi)征六十日前，將第十七條及第十八條適用特別稅率課征地價(jià)稅之有關(guān)規(guī)定及其申請(qǐng)手續(xù)公告通知。
第43條 主管稽征機(jī)關(guān)于查定納稅義務(wù)人每期應(yīng)納地價(jià)稅額后，應(yīng)填發(fā)地價(jià)稅稅單，分送納稅義務(wù)人或代繳義務(wù)人，并將繳納期限、罰則、收款公庫(kù)名稱地點(diǎn)、稅額計(jì)算方法等公告周知。
第44條 地價(jià)稅納稅義務(wù)人或代繳義務(wù)人應(yīng)于收到地價(jià)稅稅單后三十日內(nèi)，向指定公庫(kù)繳納。
第45條 田賦由直轄市及縣（市）主管稽征機(jī)關(guān)依每一土地所有權(quán)人所有土地按段歸戶后之賦額核定，每年以分上下二期征收為原則，于農(nóng)作物收獲后一個(gè)月內(nèi)開(kāi)征，每期應(yīng)征成數(shù)，得按每期實(shí)物收獲量之比例，就賦額劃分計(jì)征之。
第46條 主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)于每期田賦開(kāi)征前十日，將開(kāi)征日期、繳納處所及繳納須知等事項(xiàng)公告周知，并填發(fā)繳納通知單，分送納稅義務(wù)人或代繳義務(wù)人，持憑繳納。
第47條 田賦納稅義務(wù)人或代繳義務(wù)人于收到田賦繳納通知單后，征收實(shí)物者，應(yīng)于三十日內(nèi)向指定地點(diǎn)繳納；折征代金者，應(yīng)于三十日內(nèi)向公庫(kù)繳納。
第48條 田賦征收實(shí)物之土地，因受環(huán)境或自然限制變更使用，申請(qǐng)改征實(shí)物代金者，納稅義務(wù)人應(yīng)于當(dāng)?shù)卣魇諏?shí)物之農(nóng)作物普遍播種后三十日內(nèi)，向鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、（市）、（區(qū)）公所申報(bào)。
申報(bào)折征代金案件，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、（市）、（區(qū)）公所應(yīng)派員實(shí)地調(diào)查屬實(shí)后，列冊(cè)送由主管稽征機(jī)關(guān)會(huì)同當(dāng)?shù)丶Z食機(jī)關(guān)派員勘查核定。
第49條 土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)時(shí)，權(quán)利及義務(wù)人應(yīng)于訂定契約之日起三十日內(nèi)，檢附契約影本及有關(guān)文件，共同向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)其土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值。但依規(guī)定得由權(quán)利人單獨(dú)申請(qǐng)登記者，權(quán)利人得單獨(dú)申報(bào)其移轉(zhuǎn)現(xiàn)值。
主管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)于申報(bào)土地移轉(zhuǎn)現(xiàn)值收件之日起七日內(nèi)，核定應(yīng)納土地增值稅額，并填發(fā)稅單，送達(dá)納稅義務(wù)人。但申請(qǐng)按自用住宅用地稅率課征土地增值稅之案件，其期間得延長(zhǎng)為二十日。
權(quán)利人及義務(wù)人應(yīng)于繳納土地增值稅后，共同向主管地政機(jī)關(guān)申請(qǐng)土地所有權(quán)移轉(zhuǎn)或設(shè)定典權(quán)登記。主管地政機(jī)關(guān)于登記時(shí)，發(fā)現(xiàn)該土地公告現(xiàn)值、原規(guī)定地價(jià)或前次移轉(zhuǎn)現(xiàn)值有錯(cuò)誤者，立即移送主管稽征機(jī)關(guān)更正重核土地增值稅。
第50條 土地增值稅納稅義務(wù)人于收到土地增值稅繳納通知書(shū)后，應(yīng)于三十日內(nèi)向公庫(kù)繳納。
第51條 欠繳土地稅之土地，在欠稅未繳清前，不得辦理移轉(zhuǎn)登記或設(shè)定典權(quán)。
經(jīng)法院拍賣(mài)之土地，依第三十條第一項(xiàng)第五款但書(shū)規(guī)定審定之移轉(zhuǎn)現(xiàn)值核定其土地增值稅者，如拍定價(jià)額不足扣繳土地增值稅時(shí)，拍賣(mài)法院應(yīng)俟拍定人代為繳清差額后，再行發(fā)給權(quán)利移轉(zhuǎn)證書(shū)。
第一項(xiàng)所欠稅款，土地承受人得申請(qǐng)代繳或在買(mǎi)賣(mài)、典價(jià)內(nèi)照數(shù)扣留完納；其屬代繳者，得向繳稅義務(wù)人求償。
第52條 經(jīng)征收或收買(mǎi)之土地，該管直轄市、縣（市）地政機(jī)關(guān)或收買(mǎi)機(jī)關(guān)，應(yīng)檢附土地清冊(cè)及補(bǔ)償清冊(cè)，通知主管稽征機(jī)關(guān)，核算土地增值稅及應(yīng)納未納之地價(jià)稅或田賦，稽征機(jī)關(guān)應(yīng)于收到通知后十五日內(nèi)，造具代扣稅款證明冊(cè)，送由征收或收買(mǎi)機(jī)關(guān)，于發(fā)放價(jià)款或補(bǔ)償費(fèi)時(shí)代為扣繳。
第六章 罰則
第53條 納稅義務(wù)人或代繳義務(wù)人未于稅單所載限繳日期內(nèi)繳清應(yīng)納稅款者，每逾二日按滯納數(shù)額加征百分之一滯納金；逾三十日仍未繳納者，移送法院強(qiáng)制執(zhí)行。經(jīng)核準(zhǔn)以票據(jù)繳納稅款者，以票據(jù)兌現(xiàn)日為繳納日。
欠繳之田賦代金及應(yīng)發(fā)或應(yīng)追收欠繳之隨賦征購(gòu)實(shí)物價(jià)款，均應(yīng)按照繳付或征購(gòu)當(dāng)時(shí)政府核定之標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。
第54條 納稅義務(wù)人藉變更、隱匿地目等則或于減免地價(jià)稅或田賦之原因、事實(shí)消滅時(shí)，未向主管稽征機(jī)關(guān)申報(bào)者，依左列規(guī)定辦理：
一、逃稅或減輕稅賦者，除追補(bǔ)應(yīng)納部分外，處短匿稅額或賦額三倍之罰鍰。
二、規(guī)避繳納實(shí)物者，除追補(bǔ)應(yīng)納部分外，處應(yīng)繳田賦實(shí)物額一倍之罰鍰。
土地買(mǎi)賣(mài)未辦竣權(quán)利移轉(zhuǎn)登記，再行出售者，處再行出售移轉(zhuǎn)現(xiàn)值百分之二之罰鍰。
第一項(xiàng)應(yīng)追補(bǔ)之稅額或賦額、隨賦征購(gòu)實(shí)物及罰鍰，納稅義務(wù)人應(yīng)于通知繳納之日起一個(gè)月內(nèi)繳納之；逾期不繳納者，移送法院強(qiáng)制執(zhí)行。
第55條 依前條規(guī)定追補(bǔ)應(yīng)繳田賦時(shí)，實(shí)物部分按實(shí)物追收之；代金及罰鍰部分，按繳交時(shí)實(shí)物折征代金標(biāo)準(zhǔn)折收之；應(yīng)發(fā)隨賦征購(gòu)實(shí)物價(jià)款，按征購(gòu)時(shí)核定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)發(fā)之。
第55-1條 依第二十八條之一受贈(zèng)土地之財(cái)團(tuán)法人，有左列情形之一者，除追補(bǔ)應(yīng)納之土地增值稅外，并處應(yīng)納土地增值稅額二倍之罰鍰：
一、未按捐贈(zèng)目的使用土地者。
二、違反各該事業(yè)設(shè)立宗旨者。
三、土地收益未全部用于各該事業(yè)者。
四、經(jīng)稽征機(jī)關(guān)查獲或經(jīng)人舉發(fā)查明捐贈(zèng)人有以任何方式取得所捐贈(zèng)土地之利益者。
第55-2條 （刪除）
第56條 （刪除）
第七章 附則
第57條 本法施行區(qū)域，由行政院以命令定之。
第58條 本法施行細(xì)則，由行攻院定之。
第59條 本法自公布日施行。
本法九十年五月二十九日修正條文施行日期，由行政院定之。
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